Ερωτήσεις – Απαντήσεις για επιχειρήσεις στην Γερμανία

Υπάρχουν πολλά ζητήματα που πρέπει να λάβετε υπόψη πριν δημιουργήσετε την επιχείρησή σας. Εκτός από μια πολλά υποσχόμενη επιχειρηματική ιδέα, την οποία έχετε δοκιμάσει ιδανικά για την οικονομική της σκοπιμότητα, πρέπει να έχετε κατά νου ότι η διαδικασία ίδρυσης θα διαρκέσει λίγο χρόνο. Η διαδικασία εξαρτάται από τον τύπο της επιχείρησης που θα δημιουργηθεί, αλλά θα πρέπει να προγραμματίσετε αρκετές εβδομάδες (περίπου 3-4 εβδομάδες) γι 'αυτήν.

Για να σχηματιστεί μια εταιρεία, οι επενδυτές πρέπει να συνεισφέρουν σε κεφάλαιο. Η εισφορά κεφαλαίου ποικίλλει ανάλογα με τον τύπο της εταιρείας.
Η πιο κοινή μορφή εταιρειών στη Γερμανία είναι η εταιρεία περιορισμένης ευθύνης ("GmbH"). Επιπλέον, η λεγόμενη επιχειρηματική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης ("UG") γίνεται επίσης όλο και πιο δημοφιλής, ειδικά για νεοσύστατες επιχειρήσεις. Και στους δύο τύπους εταιρειών, οι μέτοχοι πρέπει να καταθέσουν μετοχικό κεφάλαιο κατά τη σύσταση της εταιρείας.
Για μια εταιρεία περιορισμένης ευθύνης ("GmbH"), το ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο είναι 25,000.00 ευρώ, ενώ μια επιχειρηματική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης ("UG"),μπορεί να ιδρυθεί με κεφάλαιο τουλάχιστον 1.0 ευρώ. Επιπλέον, οι εταίροι μπορούν επίσης να ιδρύσουν μια εταιρεία με τη μορφή εταιρίας μετοχών (AG).
Δεδομένου ότι οι απαιτήσεις για το μετοχικό κεφάλαιο (τουλάχιστον 50,000.00 ευρώ) και οι τυπικές απαιτήσεις για τη σύσταση είναι σημαντικά υψηλότερες, αυτός ο τύπος εταιρείας είναι λιγότερο επιλέξιμος για τους εταίρους από τους άλλους τύπους εταιρειών που αναφέρθηκαν.

Για μια δεδομένη κεφαλαιακή απαίτηση, η χρηματοδότηση ιδίων κεφαλαίων και χρέους είναι διαθέσιμη για εταιρική χρηματοδότηση. Στο πλαίσιο της αυτοχρηματοδότησης, πρέπει να ληφθεί υπόψη η αυτοχρηματοδότηση μέσω διατήρησης κερδών ή η αύξηση κεφαλαίου από τους μετόχους. στην περίπτωση χρηματοδότησης χρέους, εκτός από τους μετόχους (δάνεια μετόχων), οι μεγαλύτερες ομάδες πιστωτών είναι πιστωτικά ιδρύματα με τραπεζικά δάνεια και προμηθευτές με δάνεια προμηθευτών.
Σε αυτό το πλαίσιο θα θέλαμε να επισημάνουμε ότι στην περίπτωση των εταιρειών (ειδικά των εταιρειών περιορισμένης ευθύνης), ο κύριος κίνδυνος σε σχέση με τη χρηματοδότηση εταιρειών είναι ότι, για παράδειγμα, ένα δάνειο μετόχων θα μπορούσε να αντιμετωπιστεί ως υποχρέωση ιδίων κεφαλαίων σε περίπτωση αφερεγγυότητα της εταιρείας.
Επιπλέον, πρέπει επίσης να σημειωθεί ότι όσον αφορά την πιθανή χρηματοδότηση του χρέους, η πρόσβαση στις αγορές κεφαλαίου χρέους (π.χ. IPOs) προορίζεται μόνο για μεγάλες εταιρείες όπως οι ανώνυμες εταιρείες (αποκαλούμενες "AG"). Συνολικά, μπορεί να συνοψιστεί ότι γενικά συνιστάται ένα μείγμα χρηματοδότησης ιδίων κεφαλαίων και χρέους. Σε αυτό το πλαίσιο, το ζήτημα της κάθετης δομής κεφαλαίου παίζει επίσης βασικό ρόλο στο πλαίσιο των επιπτώσεων της μόχλευσης.

Μπορείτε είτε να ιδρύσετε μια εταιρεία με τη δική της νομική μορφή είτε να δημιουργήσετε ένα υποκατάστημα, το οποίο μπορεί είτε να είναι ανεξάρτητο υποκατάστημα είτε εξαρτημένο υποκατάστημα (μόνιμη εγκατάσταση) μιας μητρικής εταιρείας. Οι διαφορετικές απαιτήσεις νομικής μορφής για τη σύσταση εταιρικών σχέσεων και εταιρειών εξηγούνται λεπτομερέστερα παρακάτω.

Εταιρείες: Το καταστατικό πρέπει να γίνει  συμβολαιογραφικά και απαιτείται επίσης συμβολαιογραφική αίτηση στο εμπορικό μητρώο. Με αυτόν τον τύπο εταιρείας υπάρχει βασικά η δυνατότητα παροχής των εισφορών είτε σε μετρητά (αποκαλούμενη «ενσωμάτωση μετρητών») είτε με τη μορφή εισφορών σε είδος (αποκαλούμενη «ενσωμάτωση σε είδος»), όπου η τελευταία σχετίζεται με αυξημένη επίσημες απαιτήσεις (έκθεση για την ενσωμάτωση σε είδος, πιστοποιητικό απομείωσης από ελεγκτή).

Η Επιλογή της Νομικής μορφής της επιχείρησης είναι καθοριστική διότι έχει σχέση με όλες τις παραμέτρους της λειτουργίας της όπως:
α) Διαδικασία Ίδρυσης
β) Αριθμός Εταίρων
γ) Απαιτούμενο Κεφάλαιο
δ) Φορολογικές Υποχρεώσεις
ε) Διαχείριση Εταιρίας και λήψη αποφάσεων

Εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (GmbH)

• Μπορεί να συσταθεί από ένα ή περισσότερα άτομα.
• Το καταστατικό πρέπει να είναι συμβολαιογραφικό. Η νόμιμη ύπαρξη της εταιρείας ξεκινά με τη δημοσίευση του καταστατικού στο Εμπορικό Μητρώο.
• Ένα απόσπασμα των εταιρικών εγγράφων πρέπει να καταχωρηθεί ηλεκτρονικά στην ηλεκτρονική Γερμανική Ομοσπονδιακή Εφημερίδα («eBundesanzeiger») .
• Στην συνέχεια απαιτείται και έναρξη επιτηδεύματος και στην οικία Δ.Ο.Υ
• Το κεφάλαιο της εταιρείας είναι 25.000 € το οποίο μπορεί να συνίσταται εκτός από μετρητά και σε εμπράγματη συνεισφορά  π.χ  εξοπλισμός ακίνητα κ.τ.λ.
• Απαιτείται ο ορισμός τουλάχιστον ενός ατόμου με διευθυντικό ρόλο στην εταιρεία( Διαχειριστής) και δεν αποτελεί προϋπόθεση το άτομο αυτό να είναι εταίρος της εταιρείας.
• Ο διαχειριστής εκπροσωπεί την εταιρεία και τη διευθύνει , οι εταίροι μπορούν να επηρεάζουν τη διοίκηση της εταιρείας δίνοντας δεσμευτικές εντολές προς τον διαχειριστή.

Μικρή εταιρεία περιορισμένης ευθύνης( UG )

• Μπορεί να συσταθεί από ένα ή περισσότερα άτομα
• Tο καταστατικό πρέπει να είναι συμβολαιογραφικό.
• Η εταιρεία μπορεί να δημιουργηθεί με κεφάλαιο 1 €
• Σε αυτή τη μορφή εταιρείας η εισφορά του κεφαλαίου είναι πάντα με μετρητά
• Λόγω του πολύ μικρού αρχικού κεφαλαίου η εταιρεία υποχρεώνεται σε παρακράτηση του ενός τετάρτου των ετήσιων κερδών της μέχρι να συγκεντρωθεί το κεφάλαιο των 25.000 €. 

  Ανώνυμη Εταιρεία ( A.G )

• Μπορεί να συσταθεί από ένα ή περισσότερα άτομα
• Το καταστατικό πρέπει να είναι συμβολαιογραφικό και η νόμιμη ύπαρξη της εταιρείας ξεκινά από τη δημοσίευση του καταστατικού στο εμπορικό μητρώο
• Το μετοχικό κεφάλαιο της εταιρείας ανέρχεται σε 50.000 € καταβλητέο από τους μετόχους τη στιγμή της ίδρυσης της εταιρείας
• Η σύσταση της εταιρείας γίνεται με εγγραφή στο εμπορικό μητρώο και υπογράφεται παρουσία συμβολαιογράφου
• Μετά τη σύσταση πρέπει να καταχωρηθεί στην οικεία Δ.Ο.Υ
• Η A.G διοικείται από το διοικητικό συμβούλιο και οι  μέτοχοι δεν ασκούν επιρροή στις αποφάσεις του διοικητικού συμβουλίου.
• Η A.G ιδρύεται από επιχειρηματίες οι οποίες αποζητούν μεγάλο κύρος και αξιοπιστία
• Η μορφή αυτή έχει μεγαλύτερες απαιτήσεις στην καθημερινή της λειτουργία έναντι όλων των υπόλοιπων μορφών και το κόστος τόσο ίδρυσης όσο και λειτουργίας της είναι υψηλότερο όλων.

Φορολογικές Πληροφορίες:

Στις περιπτώσεις τόσο της  Εταιρείας περιορισμένης ευθύνης , της Εταιρείας UG καθώς και της Ανώνυμης Εταιρείας πρέπει να καταβληθεί φόρος στα κέρδη της εταιρείας. 

1. Μόνιμη Εγκατάσταση

• Περιορισμένη/ ή απεριόριστη φορολογική υποχρέωση (δηλαδή, μπορεί να προκύψει τόσο φόρος εισοδήματος εταιρειών όσο και φόρος εμπορίου).
• Υποχρέωση εργοδότη για παρακράτηση φόρου μισθού.
• Πρέπει να εξεταστούν οι επιπτώσεις κάθε υποχρέωσης ΦΠΑ.
• Το κέρδος δεν υπολογίζεται για τη μόνιμη εγκατάσταση αλλά για την εταιρική επιχείρηση στο σύνολό της. Αυτό έχει ως αποτέλεσμα την ανάγκη για δεδουλευμένα κέρδη για τη μόνιμη εγκατάσταση από το κέρδος που δημιουργείται για την εταιρεία στο σύνολό της. Δύο επίπεδα επιπτώσεων πρέπει να ληφθούν υπόψη (εθνικοί κανονισμοί καθορισμού κέρδους και κανονισμοί δεδουλευμένων κερδών βάσει του δικαίου των συνθηκών). 

1. Ανεξάρτητο Υποκατάστημα

• Νομικά και οργανωτικά μέρος της εταιρείας του κύριου υποκαταστήματος και επομένως υπόκειται στο δίκαιο του κύριου υποκαταστήματος.
• Τα κέρδη φορολογούνται στη Γερμανία. 

Οι τρέχοντες συντελεστές φορολογίας εταιρειών στη Γερμανία είναι:

• Ποσοστό φόρου εισοδήματος εταιρειών 15% (15.825%, συμπεριλαμβανομένης της προσαύξησης αλληλεγγύης)
• Εμπορικός φόρος: 14% -17% (ποικίλλει από πόλη σε πόλη)
• Φόρος μεταβίβασης ακινήτων: 3.5% -6,5% (χρεώνεται για τη μεταβίβαση ευεργετικών συμφερόντων σε ακίνητα) 

Το αποτελεσματικό φορολογικός συντελεστής for εταιρείες συνήθως κυμαίνεται μεταξύ 30% και 33% συνολικά. Εκτός από τις φορολογικές υποχρεώσεις, οι εταιρείες πρέπει επίσης να συμμορφώνονται λογιστικές υποχρεώσεις και διάφορα απαιτήσεις τεκμηρίωσης.

Τοποθεσία επιχείρησης:

• Η Γερμανία απολαμβάνει καλή φήμη τόσο με εγχώριες εταιρείες όσο και με ξένους επενδυτές.
• Κεντρικά πλεονεκτήματα τοποθεσίας: καλή υποδομή, καλά εκπαιδευμένοι ειδικοί, κρατική υποστήριξη για έρευνα και ανάπτυξη, πολιτική σταθερότητα και ασφάλεια δικαίου, υψηλή ποιότητα ζωής.

Απαιτήσεις μισθοδοσίας και ανθρώπινου δυναμικού:

• Τα άτομα που κατοικούν στη Γερμανία υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Οι προοδευτικοί φορολογικοί συντελεστές κυμαίνονται από 14% έως 45% και προσαύξηση αλληλεγγύης 5.5% επί του ίδιου του φόρου, με αποτέλεσμα ανώτατο ποσοστό 47.5%.

Οι εργοδότες με καταστατική έδρα, τόπο διοίκησης ή μόνιμη εγκατάσταση/μόνιμο αντιπρόσωπο στη Γερμανία έχουν μηνιαία απαίτηση παρακράτησης μισθού. Επιπλέον, είναι νομική υποχρέωση του εργοδότη να μεταφέρει το σύνολο των νόμιμων εισφορών κοινωνικής ασφάλισης στον αρμόδιο οργανισμό κοινωνικής ασφάλισης (αυτό σημαίνει ασφάλιση συντάξεων, ασφάλιση υγείας, ασφάλιση νοσηλευτικής και ασφάλιση ανεργίας συν επιπλέον εισφορές).